Eindejaarstips dga en bv

Salaris dga

De dga en zijn partner zijn wettelijk verplicht om voor hun werk voor de bv ten minste een gebruikelijk loon te ontvangen. Het gebruikelijk loon moet minimaal het hoogste zijn van de volgende drie bedragen:

• 100% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
• Het loon van de meestverdienende werknemer binnen de vennootschap of een verbonden vennootschap.
• Een minimumbedrag van € 58.000 (2027: € 60.000).

Loon in natura, bonussen en de bijtelling voor privégebruik van een auto tellen mee. De bv mag aannemelijk maken dat het salaris van de dga lager moet zijn dan het op basis van het voorgaande vastgestelde bedrag. Dit kan bijvoorbeeld het geval zijn bij parttime werkzaamheden, structurele verliezen of wanneer sprake is van een startende onderneming.

Let op! De regeling geldt afzonderlijk voor iedere vennootschap waarin een aanmerkelijk belang wordt gehouden en waarvoor de dga of zijn partner arbeid verricht.

Excessief lenen

Houders van een aanmerkelijk belang in een bv (5% of meer van de aandelen) moeten inkomstenbelasting in box 2 betalen over schulden aan de eigen bv, voor zover deze op 31 december 2026 meer bedragen dan € 500.000. Deze grens wordt mogelijk in vijf stappen van € 80.000 beperkt tot € 100.000 in 2031. In 2027 is de grens dan € 420.000.

Om de hoogte van de lening vast te stellen, tellen alle schulden aan de bv mee, behalve de eigenwoningschulden voor zover aan de bv een recht van hypotheek is verstrekt. Schulden bij meerdere bv’s worden bij elkaar opgeteld. Een schuld die eerder in box 2 werd belast op grond van deze regeling, wordt niet opnieuw belast. Vorderingen worden niet automatisch verrekend bij het bepalen of de schuld te hoog is. Als verrekening gewenst is, moeten ab-houders dit zelf regelen via een daadwerkelijke (civielrechtelijke) verrekening. Het is belangrijk om dit voor het einde van december te doen.

Dividend of niet

Het tarief voor dividenduitkeringen aan dga’s bedraagt 24,5% over de eerste € 68.843 (2027: € 69.703) en 31% over het meerdere. Deze tarieven worden van 2027 tot en met 2030 mogelijk verlaagd naar 23,5% en 29%. De schijfgrens groeit deels mee met de inflatie. Fiscaal partners kunnen tweemaal profiteren van de eerste tariefschijf. Of het verstandig is om in 2026 dividend uit te keren, is mede afhankelijk van het bestedingsdoel. Niet-uitgegeven dividend valt begin 2027 meteen in box 3. Dat maakt de dividenduitkering weer iets minder gunstig.

Let op! Een dividenduitkering heeft mogelijk ook invloed op de algemene heffingskorting. Sinds 2025 bouwt deze heffingskorting niet alleen af met het toenemen van het inkomen in box 1, maar wordt ook rekening gehouden met het inkomen in box 2 en 3. Het kan daardoor voordeliger zijn om het dividend niet te verdelen.